ПОЛУЧИТЬ
КОНСУЛЬТАЦИЮ
ЮРИСТА
КОНСУЛЬТАЦИЮ
ЮРИСТА
- позвоните нам 8-800-700-88-71
- напишите нам info@up-leader.ru
- задайте вопрос юристу через мессенджеры
- задайте вопрос юристу в чат на нашем сайте
- консультация в офисе нашей компании проводится только по предварительной записи
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Дзержинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе: председательствующего судьи Мату сяк Т.П., при секретаре Романовой А.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Общества с ограниченной ответственностью «ИНКОР» к Виноградовой Галине Борисовне о признании недействительным договора, применении последствий недействительности сделки
УСТАНОВИЛ:
Истец ООО «ИНКОР» обратилось в суд с иском к Виноградовой Г.Б. о признании недействительным договора, применении последствий недействительности сделки.
В обоснование своих требований истец указал, что 01.02.2018 года между ИП Виноградовой Галиной Борисовной (агент, ответчик) и ООО «ИНКОР Страхование» (принципал, истец) был заключен договор № А 163/02 на оказание агентских услуг по страхованию.
В соответствии с п. 1.1. договора, агент от имени и по поручению принципала за агентское вознаграждение оказывает услуги по заключению и сопровождению договоров страхования, по которым права и обязанности перед страхователем приобретает принципал.
Согласно п. 1.2. договора, агент проводит исследование рынка с целью поиска наиболее выгодных условий для заключения договоров, соответствующих требованиям принципала.
В соответствии с п. 3.7. договора, в случае расчетов по заключенным договорам страхования непосредственно между страхователем и принципалом, последний при условии поступления суммы произведенного страхователем платежа на расчетный счет принципала или в кассу наличными денежными средствами перечисляет на расчетный счет или вносит в кассу агента агентское вознаграждение.
В соответствии с п. 3.8. договора, агентское вознаграждение рассчитывается от страховых премий, уплаченных страхователями по договорам страхования. Размер агентского вознаграждения устанавливается по согласованию сторон и указывается в дополнительном соглашении к договору.
Договор подписан со стороны агента - Виноградовой Г.Б. лично, от имени ООО «ИНКОР Страхование» директором Лыковым Р.А.
В приложении № 1 к договору сторонами установлен размер комиссионного вознаграждения агента, который варьируется в зависимости от вида страхования от 40 до 80% от суммы страховой премии.
Акты сдачи-приемки выполненных работ и отчеты агента ИП Виноградовой Г.Б. по договору А163/02 от 01.02.2018 года на оказание агентских услуг по страхованию, предоставлению услуг, связанных с заключением договоров страхования с предприятиями: АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник», ООО «БРМЗ», ООО «НПГФ «Регис», ООО «Транзит», ООО «КАПСТРОЙ» подписаны от имени ООО «ИНКОР Страхование» - директором Лыковым Р.А., а со стороны агента - лично Виноградовой Г.Б.
02.09.2020 года ООО «ИНКОР Страхование» изменило свое наименование на ООО «ИНКОР».
В отношении ООО «ИНКОР» ИФНС России по г. Дмитрову Московской области проведена выездная проверка, по результатам которой составлен акт № 11-25/6 от 02.06.2021 года. В соответствии с данным документом налоговым органом установлено, что ООО «ИНКОР» в период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года заключало договоры страхования с организациями - страхователями. Основными страхователями являлись организации, входившие в группу Управляющей компании «Петропавловск»: АО «Покровский рудник» ИНН 2818002192, 000 «Албынский рудник» ИНН 2801138741, ООО «Маломырский рудник» ИНН 2801147023, ООО «БРМЗ» ИНН 2801151728, ООО «НПГФ «Регис» ИНН 2801000013, ООО «Тразит» ИНН 2825034100, ООО «Капстрой» ИНН 2801101371.
ООО «ИНКОР» в 2017-2019 были заключены агентские договоры с индивидуальными предпринимателями - страховыми агентами: ИП Виноградова Г.Б., ИНН 780204325053, ИП Бреднев В.А. ИНН 780204325053, ИП Демешина Е.А. ИНН 695202627804, ИП Синявин Д.В. ИНН 772471903900, ИП Плащук Д.А. ИНН 781133521540. За период 2017- 2019 годы ООО «ИНКОР» перечислило указанным индивидуальным предпринимателям 691 077 887 рублей, что составляет 80% страховой премии, перечисленной компаниями УК «Петропавловск».
В ходе проведения выездной проверки налоговым органом установлено, что затраты, отраженные по взаимоотношениям с агентами, не отвечают требованиям ст. 252 и ст. 54.1. Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, производственные расходы не являются обоснованными и экономически оправданными, а операции с агентами не являются реальными, сделки с ними можно трактовать как мнимые или притворные (сомнительные), не соответствующими действительному экономическому смыслу, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), которые привели к завышению расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы, то есть к занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Согласно дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» ООО «ИНКОР» сумма агентского вознаграждения, исчисленная ИП Виноградовой Г.Б. по договорам страхования, заключенными с компаниями, входящими в группу УК «Петропавловск» за 2018, 2019 года составила 283 528 266 рублей.
Согласно сведениям ЕГРИП, ИП Виноградова Г.Б., ИНН 780204448464 снята с учета и исключена из реестра индивидуальных предпринимателей 01.06.2020 года на основании личного заявления о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В ходе проведения в отношении ООО «ИНКОР» выездной проверки налоговым органом был осуществлен анализ банковских выписок ИП Виноградовой Г.Б. за период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 годы, в котором якобы имели место финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «ИНКОР Страхование» и установлено следующее: поступило на расчетный счет ИП Виноградовой Г.Б. за период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года - 299 978 492 рублей; списано с расчетного счета ИП Виноградовой Г.Б. за период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года - 300 163 276,35 рублей.
При этом поступления от ООО «ИНКОР» составили 261 049 484 рублей (агентское вознаграждение 87,2%); поступления от ООО «БРИКС», ИНН7840080195 - 7 000 000 (агентское вознаграждение 2,3%); АО «РОСМЕД», ИНН 7706074977 - 31585466 рублей.
Налоговым органом были направлены поручения (№ 1957 от 07.04.2021 года) в ИФНС № 36 по г. Москве об истребовании документов у ПАО «Сбербанк» по приобретению ценных бумаг ИП Виноградовой Г.Б. Получен ответ, что ИП Виноградовой Г.Б. в период с 01.01.2018 года по 31.12.2019 года были приобретены векселя Сбербанка России на сумму 100 000 000 рублей, которые в дальнейшем были предъявлены к погашению Бредневым В.А.
Инспекцией проведен допрос Базанова Р.О., который пояснил, что в период с июня 2016 года по июль 2020 года он работал в ООО «ИНКОР СТРАХОВАНИЕ» в должности директора по розничным продажам. На вопрос инспектора: «выдавались ли Вам доверенности от имени Виноградовой Г.Б., на представление каких интересов?» - ответил; «Доверенности выдавались от имени Виноградовой Г.Б., по просьбе Бреднева В.А. С его слов нужно было помочь маме (Виноградова Г.Б. является матерью Бреднева В.А.) при приобретении недвижимости, чтобы ей не ездить из Санкт-Петербурга. Базанов Р.О. получал по доверенности от имени Виноградовой Г.Б. векселя и передавал их Бредневу В.А.».
ИФНС по г. Дмитрову направлен запрос в Комитет по делам записи актов гражданского состояния по г. Санкт-Петербургу о предоставлении имеющихся сведений об актах гражданского состояния в отношении Виноградовой Г.Б. Получен ответ за входящим номером 07819 от 23.04.2021 года, из которого установлено, что Бреднев В.А., является сыном Виноградовой Г.Б., запись акта о рождении № 2340 от 17.08.1997 года сделана отделом ЗАГС исполкома Выборгского райсовета народных депутатов трудящихся г. Ленинграда.
Отделом УЭБи ПК ГУ МВД России по Московской области проведен допрос Виноградовой Г.Б. (протокол б/н от 16.09.2020 года). В протоколе допроса Виноградова Г.Б. поясняет, что в период с 2016 года по 2018 год она работала в организации ООО «Росмед» в должности агента. В 2019 году нигде не работала. Организации АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник», ООО «БРМСЗ», ООО «НПГФ «Регис», ООО «Тразит», ООО «Капстрой» ей не знакомы. Договоры, какого характера были заключены между ООО «ИНКОР Страхование» и вышеуказанными организациями Виноградовой Г.Б. не известно. В каких страховых компаниях страховались данные организации ей не известно. Так же ей не известны должностные лица указанных организаций. В какой сумме поступало агентское вознаграждение от ООО «ИНКОР Страхования» Виноградова Г.Б. не помнит, денежными средствами распоряжалась по своему усмотрению.
На расчетный счет ИП Виноградовой Г.Б. перечислялось агентское вознаграждение от АО «АСК «Росмед», ИНН 7706074977 в сумме 31 585 466 рублей за 2017 год. В протоколе допроса Виноградова Г.Б. пояснила, что работала в АО «АСК «Росмед» в должности агента. Как следует из материалов дела А40-27329/2018-95-32 Арбитражного суда города Москвы Виноградова Г.Б. являлась страховым агентом по страхованию компаний АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник». В определении Арбитражного суда города Москвы установлено, что договоры страхования между АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник» и АО «АСК «Росмед» были заключены напрямую, без участия страхового агента Виноградовой Г.Б. и операции АО «АСК «Росмед» по перечислению денежных средств в адрес ИП Виноградовой Г.Б. в период с 01.11.2017 года по 22.11.2017 года в размере 31 585 466 рублей были признаны недействительным.
Показания Виноградовой Г.Б. о том, что она работала в ООО «Росмед» в должности агента, в ее обязанности входил поиск потенциальных клиентов противоречит фактическим обстоятельствам, что в совокупности с вышеперечисленными доказательствами свидетельствует о том, что ИП Виноградова фактически не осуществляла деятельность страхового агента при заключении договоров страхования с компаниями: АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник», ООО «БРМЗ», ООО «НПГФ «Регис», ООО «ТРАНЗИТ», ООО «Капстрой», в связи с чем, незаконно получила от ООО «ИНКОР» денежные средства в размере 283 528 266 рублей.
Изложенные в настоящем исковом заявлении обстоятельства так же подтверждаются актом проверки Центрального банка № АЗП-И25- 11/39ДСП от 27.09.2019 года, проведенной в отношении ООО «ИНКОР».
Так, согласно разделу акта «Анализ операция, имеющих признаки «Схемных», в рамках проверки Центральным Банком Российской Федерации установлено, что посредством ООО «ИНКОР» его агентами ИП Виноградова Г.Б., ИП Бреднев В.А., ИП Демешина Е.А., в проверяемом периоде осуществлялись транзитные операции, имеющие целью обналичивание денежных средств. Так, денежные средства страхователей, преимущественно АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник» в качестве комиссионного вознаграждения зачислялись на счета вышеуказанных агентов. За период с 01.01.2018 года по 31.07.2019 года со счетов ООО «ИНКОР» на счета вышеуказанных агентов зачислено 518 075 310 рублей (ИП Виноградова Г.Б. - 248 707 480 рублей, ИП Бреднев В.А. 174 034 540 рублей, ИП Демешина Е.А. - 95 333 290 рублей), значительная часть которых обналичивалась, в том числе с использованием вексельных схем.
По изложенным выше фактам Главным следственным управлением Следственного комитета Российской Федерации по Московской области возбуждено уголовное дело 12002460043000108.
Истец просит суд признать договор №А 163/02 на оказание агентских услуг по страхованию от 01.02.2018 года, заключенный между ООО «ИНКОР» и Виноградовой Г.Б., недействительным в силу мнимости. Применить последствия признания договора № А163/02 на оказание агентских услуг по страхованию от 01.02.2018 года недействительным - взыскать с Виноградовой Г.Б. в пользу ООО «ИНКОР» денежные средства, полученные по недействительной сделке, в размере 283 528 266 рублей.
Представитель истца по доверенности Дмитриев А.И., генеральный директор ООО «ИНКОР» Рубан А.Н. в судебное заседание явились, заявленные требования поддерживают по доводам, изложенным в исковом заявлении, представили суду письменные объяснения, из которых следует, что ответчиком заявлено о пропуске срока исковой давности. Истец в соответствии со ст. 35 ГПК РФ дает настоящие письменные объяснения о нижеследующем.
Оспариваемая сделка - договор на оказание агентских услуг № А163/02 от 01.02.2018 года был заключен ответчиком, с одной стороны и ООО «ИНКОР» в лице генерального директора и участника общества - Лыкова Р.А.
Целью оспариваемой сделки являлось умышленное занижение налоговой базы ООО «ИНКОР», то есть совершение противоправного деяния, в результате которого, Главным следственным управлением Следственного комитета Российской Федерации по Московской области возбуждено уголовное дело 12002460043000108 в отношении бывшего генерального директора ООО «ИНКОР» Лыкова Р.А. по признакам преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 2 п. б УК РФ (уголовное дело № 1-466/2021 находится на рассмотрении Дмитровского городского суда Московской области).
Решением Арбитражного суда Московской области от 09.06.2020 года по делу № А41-104617/19 Лыков Р.А. исключен из числа участников ООО «ИНКОР», поскольку судом установлено, что Лыков Р.А., являясь единоличным исполнительным органом, подписывая договоры с гражданами Виноградовой Г.Б., Бредневым В.А. и Демешиной Е.А., доподлинно осознавая возложенную на него уставом общества и Законом № 14-ФЗ обязанность получить одобрение участников, такого одобрения не получил, заключил сделки с нарушением закона и причинил значительный убыток для общества».
Истцу, в лице нового генерального директора ООО «ИНКОР» Рубана А.Н. стало известно о существовании злонамеренного сговора между бывшим генеральным директором ООО «ИНКОР» Лыковым Р.А. и ответчиком после получения Акта выездной налоговой проверки № 11-25/6 от 02.06.2021 года, в котором налоговым органом была подробно исследована оспариваемая сделка (отражен результат опроса ответчика УЭБиПК ГУ МВД России по Московской области, исследовано движение денежных средств, установлено, что фактически ответчик не являлась страховым агентом и никаких агентских услуг в действительности истцу не оказывала).
Таким образом, трехлетний срок исковой давности истцом не пропущен, поскольку при наличии злонамеренного соглашения между бывшим генеральным директором ООО «ИНКОР» Лыковым Р.А. и ответчиком срок исковой давности подлежит исчислению с момента, когда ООО «ИНКОР» в лице вновь назначенного директора Рубана А.Н. узнало о том, что совершение сделки на невыгодных для предприятия условиях имело место вследствие такого злонамеренного сговора, то есть с момента получения Акта выездной налоговой проверки № 11-25/6 от 02.06.2021 года.
Ответчик Виноградова Г.Б. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила суду письменные возражения, из которых следует, что Виноградова Г.Б. считает, что исковые требования ООО «ИНКОР» не подлежат удовлетворению в связи со следующими обстоятельствами.
Реальность оказания услуг по агентскому договору истцом надлежащим образом не опровергнута.
Между ООО «ИНКОР» и ответчиком был заключен договор на оказание агентских услуг № А163/02 от 01.02.2018 года. По условиям данного договора ответчик от имени и по поручению истца за агентское вознаграждение оказывала услуги по заключению и сопровождению договоров страхования, по которым права и обязанности перед страхователем приобретало ООО «ИНКОР».
Ответчик надлежащим образом исполняла свои обязанности по агентскому договору, что подтверждается актами сдачи-приемки выполненных работ, подписанными сторонами, в том числе истцом, и отчетами агента. Данные акты сдачи-приемки выполненных работ представлены истцом в материалы дела.
Из этих актов следует, что ответчиком от имени истца были заключены договоры страхования со следующими юридическими лицами: АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник», ООО «БРМЗ», ООО «НПГФ «Регис», ООО «Транзит», ООО «КАПСТРОЙ».
Договоры страхования с вышеперечисленными лицами надлежащим образом исполнялись сторонами, со стороны страхователей в пользу ООО «ИНКОР» были перечислены страховые премии в соответствии с условиями заключениях договоров страхования. Претензий по исполнению заключенных договоров ни у ООО «ИНКОР», ни у страхователей не возникало.
Какие-либо доказательства, позволяющие сделать вывод о том, что агентский договор, заключенный между сторонами, является мнимой сделкой, отсутствуют.
В подтверждение своих доводов о мнимости агентского договора истец ссылается на акт выездной налоговой проверки ИФНС России по г. Дмитрову Московской области № 11-25/6 от 02.06.2021 года, акт проверки Центрального банка Российской Федерации № АЗП-И25-11/39ДСП от 27.09.2019 года, проведенных в отношении ООО «ИНКОР». В данных актах проверки, в частности, указано, что посредством ООО «ИНКОР» его агентами ИП Виноградовой Г.Б., ИП Бредневым В.А., ИП Демешиной Е.А. в проверяемом периоде осуществлялись транзитные операции, имеющие целью обналичивание денежных средств.
Указанные акты являются ненадлежащими доказательствами по настоящему спору и не имеют преюдициального значения для него.
Материалы возбужденного Главным следственным управлением Следственного комитета Российской Федерации по Московской области уголовного дела № 12002460043000108, на которые ссылается истец в обоснование своих доводов о мнимости агентского договора, также не могут быть признаны надлежащими доказательствами, поскольку следствие еще не окончено, приговор по настоящему уголовному делу, который подтвердил бы указанные истцом обстоятельства, не вынесен. Более того, к иску соответствующие доказательства истцом не прилагаются, в материалах настоящего дела отсутствуют.
Таким образом, надлежащие доказательства, подтверждающие позицию истца, в материалы дела не представлены.
Истцом пропущен срок исковой давности для признания сделки недействительной.
В исковом заявлении ООО «ИНКОР» просит признать агентский договор, заключенный с ответчиком 01.02.2018 года, недействительном сделкой в силу его мнимости.
Договор на оказание агентских услуг № А 163/02 был заключен сторонами 01.02.2018 года, от имени ООО «ИНКОР» договор был подписан Лыковым Р.А., который на тот момент являлся генеральным директором истца.
Таким образом, днем с которого следует исчислять срок исковой давности для признания сделки недействительной, является 01.02.2018 года, так как с этого дня началось исполнение сделки.
Поскольку срок исковой давности, для применения последствий недействительности ничтожной сделки и для признания такой сделки недействительной составляет три года, то он истек 01.02.2021 года.
ООО «ИНКОР» обратилось в суд с данным иском только 03.08.2021 года, то есть за пределами трехлетнего срока исковой давности.
Смена органа управления истца с Лыкова на Рубана не является основанием для изменения порядка исчисления срока исковой давности к заявленным требованиям.
Ответчик заявляет суду об истечении срока исковой давности по заявленным истцом требованиям и просит суд применить последствия истечения срока исковой давности, отказать в удовлетворении заявленного иска.
Исходя из вышеизложенных обстоятельств, истечение срока исковой давности, о применении которого заявляет ответчик в споре, является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований ООО «ИНКОР» о признании агентского договора недействительной сделкой, применении заявленных последствий недействительности сделки.
Изучив материалы дела, выслушав представителей истца, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 8 ГК РФ, гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.
В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему.
Статьей 153 ГК РФ установлено, что сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности (п. 1 ст. 307 ГК РФ).
В силу п. 2 ст. 307 ГК РФ, обязательства возникают из договоров и других сделок, вследствие причинения вреда, вследствие неосновательного обогащения, а также из иных оснований, указанных в настоящем Кодексе.
Из п. 1 ст. 420 ГК РФ следует, что договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
К обязательствам, возникшим из договора, применяются общие положения об обязательствах (статьи 307 -419), если, иное не предусмотрено правилами настоящей главы и правилами об отдельных видах договоров, содержащимися в настоящем Кодексе (п. 3 ст. 420 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 432 ГК РФ, договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
Из материалов дела следует, что 01.02.2018 года между индивидуальным предпринимателем Виноградовой Г.Б. (агент) и ООО «ИНКОР Страхование» в лице генерального директора Лыкова Р.А. (принципал) был заключен договор № А 163/02 на оказание агентских услуг по страхованию, в соответствии с условиями которого, агент от имени и по поручению принципала за агентское вознаграждение оказывает услуги по заключению и сопровождению договоров страхования, по которым права и обязанности перед страхователями приобретает принципал.
Согласно п. 1.2. договора № А 163/02 на оказание агентских услуг по страхованию, агент проводит исследования рынка с целью поиска наиболее выгодных условий для заключения договоров, соответствующих требованиям принципала, а также совершает юридические и иные действия по видам рисков, указанным в приложении № 1 к договору.
В случае осуществления расчетов по заключенным договорам страхования непосредственно между страхователем, являющимся клиентом агента, и принципалом, последний при условии поступления суммы - произведенного страхователем платежа на расчетный счет принципала или в его кассу наличными средствами перечисляет на расчетный счет или вносит в кассу агента наличными средствами агентское вознаграждение, размер которого определяется в приложении № 1 к договору, в течение 5 рабочих дней с даты подписания принципалом бордеро. Принципал направляет вознаграждение по отчету агента в течение 5 рабочих дней с момента получения от агента отчета в письменной форме (п. 3.7. договора).
Пунктом 3.8. договора установлено, что агентское вознаграждение рассчитывается от страховых премий, уплаченных страхователями по договорам страхования. Размер агентского вознаграждения устанавливается по согласованию сторон и указывается в дополнительном соглашении договору. Изменение размера агентского вознаграждения в течение всего срока действия данного договора возможно по взаимному согласованию сторон, закрепленному в дополнительном соглашении к договору. Стороны также вправе согласовать изменение размера агентского вознаграждения по кредитному договору страхования, что отражается в соответствующем бордеро (отчет агента).
В приложении № 1 к договору № А 163/02 на оказание агентских услуг по страхованию от 01.02.2018 года сторонами установлен размер комиссионного
вознаграждения агента, а именно: Страхование средств наземного транспорта (за исключением железнодорожного транспорта) - до 45%, по согласованию; Страхование имущества физических/юридических лиц - до 80%, по согласованию; Страхование гражданской ответственности, за причинение вреда третьим лица - до 80%, по согласованию; Страхование от несчастного случая - до 80%, по согласованию; Страхование специальной техники - до 49%, по согласованию; Страхование строительно-монтажных рисков (СМР) - до 80%, по согласованию; Страхование грузов - до 80%, по согласованию; Страхование ответственности за качество товаров, работ и услуг - до 40%, по согласованию; прочие виды страхования - до 80%, по согласованию.
Акты сдачи-приемки выполненных работ и отчеты агента индивидуального предпринимателя Виноградовой Г.Б. по договору А163/02 от 01.02.2018 года на оказание агентских услуг по страхованию, предоставлению услуг, связанных с заключением договоров страхования с предприятиями: АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник»,
1. «Маломырский рудник», ООО «БРМЗ», ООО «НПГФ «Регис», ООО «Транзит», ООО «КАПСТРОЙ» подписаны от имени ООО «ИНКОР Страхование» - генеральным директором Лыковым Р.А., а со стороны агента - лично индивидуальным предпринимателем Виноградовой Г.Б.
Согласно Выписке из ЕГРЮЛ от 22.07.2021 года ООО «ИНКОР Страхование» 02.09.2020 года изменило свое наименование на ООО «ИНКОР».
С 29.09.2020 года по 26.05.2021 года в отношении ООО «ИНКОР» проводилась выездная налоговая проверка ИФНС России по г. Дмитрову Московской области, на основании данной проверки налоговым органом 2.06.2021 года составлен акт № 11-25/6 выездной налоговой проверки ООО IГНКОР».
Так, из акта № 11-25/6 выездной налоговой проверки ООО «ИНКОР» следует, что ООО «ИНКОР» в период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года включало договоры страхования с организациями - страхователями, основными страхователями являлись организации, входившие в группу сбавляющей компании «Петропавловск»: АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник» ИНН 2801138741; ООО «Маломырский рудник» ИНН 2801147023; ООО «БРМЗ» ИНН 2801151728; ОOO «НПГФ «Регис» ИНН 2801000013; ООО «Тразит» ИНН 2825034100; ООО «Капстрой» ИНН 2801101371. ООО «ИНКОР» в 2017-2019 были заключены агентские договоры с индивидуальными предпринимателями - страховыми агентами: Виноградова Г.Б. ИНН 780204325053; Бреднев В.А. ИНН 780204325053; Демешина Е.А. ИНН 695202627804; Синявин Д.В. ИНН 772471903900; Плащук Д.А. ИНН 781133521540. За период 2017-2019 годы ООО «ИНКОР» перечислило указанным индивидуальным предпринимателям 691 077 887 рублей, что составляет 80% - страховой премии, перечисленной компаниями УК «Петропавловск».
В ходе проведения выездной проверки налоговым органом установлено, что затраты, отраженные по взаимоотношениям с агентами, не отвечают требованиям ст. 252 и ст. 54.1. Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, производственные расходы не являются обоснованными и экономически оправданными, а операции с агентами не являются реальными, сделки с ними можно трактовать как мнимые или притворные (сомнительные), не соответствующими действительному экономическому смыслу, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), которые привели к завышению расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы, то есть к занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Согласно дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» ООО «ИНКОР» сумма агентского вознаграждения, исчисленная индивидуальным предпринимателем Виноградовой Г.Б. по договорам страхования, заключенными с компаниями, входящими в группу УК «Петропавловск» за 2018, 2019 года составила 283 528 266 рублей, а именно: договор № 3535-1201№0044-0056-18, страхователь ООО «НПГФ «Регис», страховая премия 2 872 515, сумма агентского вознаграждения - 2 298 012; договор № 3535-1201№0044-0054-18, страхователь ООО «БРМЗ», страховая премия 5 239 895, сумма агентского вознаграждения - 4 191 916; договор № 3535-1201 №0044-0095-18, страхователь ООО «Покровский рудник», страховая премия 2 500 508, сумма агентского вознаграждения -
2 161 292; договор № 3535-1201 №0044-0148-18, страхователь ООО «Маломырский рудник», страховая премия 64 995 512, сумма агентского вознаграждения - 51 996 409; договор № 3535-1201№0044-0149-18, страхователь ООО «Албынский рудник», страховая премия
87 531 655, сумма агентского вознаграждения - 70 025 325 (итого по актам за 2018 год сумма агентского вознаграждения - 130 672 955); договор № 3535-1207№1103-0012-19, страхователь ООО «БРМЗ», договор № 3535-1207№1103-0003-19 000 НПГФ «Регис», договор № 3535-1207№1103-0002-19, страхователь ООО «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник», страховая премия 21 379 659, сумма агентского вознаграждения - 17 103 727, 20; договор № 5535-1207№1103-001-19, страхователь ООО «Покровский рудник», страховая премия
169 689 480, сумма агентского вознаграждения - 135 751 584 (итого по актам за 2019 год сумма агентского вознаграждения - 152 855 311).
В ходе проведения в отношении ООО «ИНКОР» выездной проверки налоговым органом был также осуществлен анализ банковских выписок индивидуального предпринимателя Виноградовой Г.Б. за период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года и установлено следующее: поступило на расчетный счет индивидуального предпринимателя Виноградовой Г.Б. за период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года - 299 978 492 рублей; списано с расчетного счета индивидуального предпринимателя Виноградовой Г.Б. за период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года - 300 163 276,35 рублей. При этом поступления от ООО «ИНКОР» составили 261 049 484 рублей (агентское вознаграждение 87,2%); поступления от ООО «БРИКС», ИНН 7840080195 - 7 000 000 (агентское вознаграждение 2,3%); АО «РОСМЕД», ИНН 7706074977 - 31 585 466 рублей.
Налоговым органом были направлены поручения (№ 1957 от 07.04.2021 года) в ИФНС № 36 по г. Москве об истребовании документов у ПАО «Сбербанк» по приобретению ценных бумаг индивидуальным предпринимателем Виноградовой Г.Б. Получен ответ, что индивидуальным предпринимателем Виноградовой Г.Б. в период с 01.01.2018 года по 31.12.2019 года были приобретены векселя Сбербанка России на сумму 100 000 000 рублей, которые в дальнейшем были предъявлены к погашению Бредневым В.А.
Налоговым органом проведен допрос Базанова Р.О., который пояснил, что в период с июня 2016 года по июль 2020 года он работал в ООО «ИНКОР Страхования» в должности директора по розничным продажам. На вопрос инспектора: «Выдавались ли Вам доверенности от имени Виноградовой Г.Б., на представление каких интересов?» - ответ Базанова Р.О.: «Доверенности выдавались от имени Виноградовой Г.Б., по просьбе Бреднева В.А. с его слов нужно было помочь маме (Виноградова Г.Б. является матерью Бреднева В.А.) при приобретении недвижимости, чтобы ей не ездить из Санкт-Петербурга. Базанов Р.О. получал по доверенности от имени Виноградовой Г.Б. векселя и передавал их Бредневу В.А.».
ИФНС по г. Дмитрову был направлен запрос в Комитет по делам записи актов гражданского состояния по г. Санкт-Петербургу о предоставлении имеющихся сведений об актах гражданского состояния в отношении Виноградовой Г.Б. Получен ответ за входящим номером 07819 от 23.04.2021 года, из которого установлено, что Бреднев В.А., является сыном Виноградовой Г.Б., запись акта о рождении № 2340 от 17.08.1997 года сделана отделом ЗАГС исполкома Выборгского райсовета народных депутатов трудящихся г. Ленинграда.
Отделом УЭБи ПК ГУ МВД России по Московской области проведен допрос Виноградовой Г.Б. (протокол б/н от 16.09.2020 года). В протоколе допроса Виноградова Г.Б. поясняет, что в период с 2016 года по 2018 год она работала в организации ООО «Росмед» в должности агента. В 2019 году нигде не работала. Организации АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник», ООО «БРМСЗ», ООО «НПГФ «Регис», ООО «Тразит», ООО «Капстрой» ей не знакомы. Договоры, какого характера были заключены между ООО «ИНКОР Страхование» и вышеуказанными организациями Виноградовой Г.Б. не известно. В каких страховых компаниях страховались данные организации ей не известно. Так же ей не известны должностные лица указанных организаций. В какой сумме поступало агентское вознаграждение от ООО «ИНКОР Страхования» Виноградова Г.Б. не помнит, денежными средствами распоряжалась по своему усмотрению.
На расчетный счет ИП Виноградовой Г.Б. перечислялось агентское вознаграждение от АО «АСК «Росмед», ИНН 7706074977 в сумме 31 585 466 рублей за 2017 год. В протоколе допроса Виноградова Г.Б. пояснила, что работала в АО «АСК «Росмед» в должности агента.
Налоговым органом обозревались материалы дела А40-27329/2018-95-32 Арбитражного суда города Москвы, из которых следует, что Виноградова Г.Б. являлась страховым агентом по страхованию компаний АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник». В определении Арбитражного суда города Москвы установлено, что договоры страхования между АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник» и АО «АСК «Росмед» были заключены напрямую, без участия страхового агента Виноградовой Г.Б. и операции АО «АСК «Росмед» по перечислению денежных средств в адрес ИП Виноградовой Г.Б. в период с 01.11.2017 года по 22.11.2017 года в размере 31 585 466 рублей были признаны недействительным. Показания Виноградовой Г.Б. о том, что она работала в ООО «Росмед» в должности агента, в ее обязанности входил поиск потенциальных клиентов противоречит фактическим обстоятельствам, что в совокупности с вышеперечисленными доказательствами свидетельствует о том, что индивидуальный предприниматель Виноградова фактически не осуществляла деятельность страхового агента при заключении договоров страхования с компаниями: АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник», ООО «БРМЗ», ООО «НПГФ Регис», ООО «ТРАНЗИТ», ООО «Капстрой».
Налоговым органом установлено, что Виноградова Г.Б. фактически не являлась страховым агентом, и не оказывала агентских услуг ООО «ИНКОР Страхование», а ее банковские счета использовались для приобретения векселей и обналичивания денежных средств сотрудниками ООО «ИНКОР Страхование».
Согласно сведениям ЕГРИП, индивидуальный предприниматель Виноградова Г.Б., ИНН 780204448464 снята с учета и исключена из реестра индивидуальных предпринимателей 01.06.2020 года на основании личного заявления о прекращении физическим лицом деятельности в качестве - индивидуального предпринимателя.
С 12.08.2019 года по 27.09.2019 года в отношении ООО «ИНКОР Страхование» проводилась проверка Центрального банка Российской Федерации (банк России), на основании данной проверки Центральным банком Российской Федерации 27.09.2019 года составлен акт № АЗП-И25-11/39ДСП проверки ООО «ИНКОР Страхования».
Из акта № АЗП-И25-11/39ДСП проверки ООО «ИНКОР Страхования» Центральным Банком Российской Федерации следует, что посредством ООО «ИНКОР Страхования» его агентами индивидуальным* предпринимателями Виноградовой Г.Б., Бредневым В.А., Демешиным Е.А. в проверяемом периоде осуществлялись транзитные операции, имеющие целью обналичивание денежных средств. Так, денежные средства страхователей, преимущественно АО «Покровский рудник», ООС «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник» в качестве комиссионного вознаграждения зачислялись на счета вышеуказанных агентов. За период с 01.01.2018 года по 31.07.2019 года со счетов ООО «ИНКОР Страхование» на счета вышеуказанных агентов зачислено 518 075 310 рублей (Виноградова Г.Б. - 248 707 480 рублей, Бреднев В.А. - 174 034 540 рублей, Демешина Е.А. - 95 333 290 рублей), значительная часть которых обналичивалась, в том числе с использованием вексельных схем.
По изложенным выше фактам Главным следственным управлением Следственного комитета Российской Федерации по Московской облаете возбуждено уголовное дело № 12002460043000108 по признакам преступления, предусмотренного п. «а», «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.
Постановлением следователя по особо важным делам третьего следственного отдела (по расследованию налоговых преступлений) второго управления по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти в сфере экономики) Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Московской области от 08.10.2020 года по материалам уголовного дела № 12002460043000108 назначена налоговая судебная экспертиза.
Согласно заключению эксперта № 315/20э ФГКУ «Судебно-экспертный центр Следственного комитета Российской Федерации» от 28.01.2021 года, исследованием установлено, что в результате включения в состав расходов затрат по взаимоотношениям с индивидуальными предпринимателями Виноградовой Г.Б., Бредневым В.А., Демешиной Е.А., Синявиным Д.В. и Плащуком Д.А. в период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года ООО «ИНКОР Страхование» уменьшена к доплате сумма налога на прибыль организаций.
Решением Арбитражного суда Московской области от 09.06.2020 года по делу № А41-104617/19 Лыков Р.А. исключен из состава участников ООО «ИНКОР Страхование».
В указанном решении Арбитражного суда Московской области указано, что действия Лыкова Р.А. повлекли для общества настолько серьезные негативные и при этом неустранимые последствия, что такие действия следует квалифицировать как грубое и систематическое нарушение Лыковым Р.А. обязанностей участника общества, влекущее за собой право суда по его исключению из состава участников ООО «ИНКОР Страхование» при обращении заинтересованного участника с соответствующими требованиями. Лыков Р.А. с 28.08.2017 года являлся генеральным директором ООО «ИНКОР Страхование». Основной дельностью общества являются услуги по страхованию, ОКВЭД 65.12.2, - 5 12.3, 65.12.4, 65.12.5, 65.12.9. Общество имело лицензии на осуществление данных видов деятельности, выданные Федеральной - службой страхового надзора и Центральным банком Российской Федерации. В соответствии с пунктом 7 статьи 4.1 Закона Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.2019 года № 4015-1 (далее - Закон № 4015-1) Банк России, осуществляет функции по регулированию, контролю и надзору в сфере страховой деятельности. С 12.08.2019 года по 27.09.2019 года Банком России в отношении общества была проведена проверка, по итогам которой составлен акт проверки per. № АЗП-И25-11/39ДСП от 27.09.2019 года. В ходе проверки, проведенной Центральным банком Российской Федерации установлено, что посредством общества его агентами ИП Виноградова Г.Б. (ИНН 780204448464), ИП Бреднева В.А. (ИНН 780204325053, ИП Демешина Е.А. ИНН 695202627904 в проверяемом периоде осуществлялись транзитные операции, имеющие целью обналичивание денежных средств страхователей. Так, денежные средства страхователей, преимущественно АО «Покровский рудник», ИНН 2818002192, 000 «Албынский рудник», ИНН 2801138741, ООО «Маломырский рудник», ИНН 2801147023 (входят в группу компаний «ПЕТРОПАВЛОВСК»), в качестве комиссионного вознаграждения зачислялись на счета вышеуказанных агентов. За период с 01.01.2018 года по 31.07.2019 года со счетов общества на счета вышеуказанных агентов зачислено не менее 518 075 310 рублей, значительная часть которых обналичивалась, в том числе с использованием вексельных схем. Как указано в Акте ЦБ РФ из денежных средств, полученных обществом в качестве страховой премии в период с 01.01.2018 года по 31.07.2019 года, страховыми агентами обналичено не менее 358 000 000 рублей. При этом в соответствии с пунктом 8.3.14 устава ООО «ИНКОР Страхование», а также статьи 46 Закона № 14-ФЗ заключение договоров со страховыми агентами на указанные суммы подпадает под критерии крупной сделки. Такие сделки должны быть одобрены общим собранием участников общества. Однако Лыков Р.А., являясь единоличным исполнительным органом, подписывая договоры с гражданами Виноградовой Г.Б., Бредневым В.А. и Демешиной Е.А., доподлинно осознавая возложенную на него уставом общества и Законом № 14-ФЗ обязанность получить одобрение участников, такого одобрения не получил, заключил сделки с нарушением закона и причинил значительный убыток для общества.
*В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.
Согласно п. 1 ст. 170 ГК РФ, мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.
В соответствии с правовой позицией, сформулированной в пункте 86 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна (пункт 1 статьи 170 ГК РФ).
Следует учитывать, что стороны такой сделки могут также осуществить для вида ее формальное исполнение. Например, во избежание обращения взыскания на движимое имущество должника заключить договоры купли-продажи или доверительного управления и составить акты о передаче данного имущества, при этом сохранив контроль соответственно продавца или учредителя управления за ним.
Равным образом осуществление сторонами мнимой сделки для вида государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество не препятствует квалификации такой сделки как ничтожной на основании пункта 1 статьи 170 ГК РФ.
Из п. 1 ст. 166 ГК РФ, сделка недействительна по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка).
С учетом изложенного, суд полагает исковые требования ООО «ИНКОР» обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку материалами дела установлено, что Виноградова Г.Б. фактически не являлась страховым агентом, не оказывала агентских услуг ООО «ИНКОР Страхование», а ее банковские счета использовались для приобретения векселей и обналичивания денежных средств сотрудниками ООО «ИНКОР Страхование».
Доводы возражений ответчика относительно того, что Виноградова Г.Б. надлежащим образом исполняла свои обязанности по агентскому договору, что подтверждается актами сдачи-приемки выполненных работ, подписанными сторонами, в том числе истцом, опровергаются доказательствами, представленными в материалы дела, а именно актами проверок Центрального банка № АЗП-И25-11/39ДСП, налогового органа №11-25/6 от 02.06.2021 года, заключением эксперта № 315/20э, решением Арбитражного суда города Москвы от 09.06.2020 года.
Возражения ответчика относительно пропуска истцом срока обращения в суд, отклоняются судом в связи со следующим.
Согласно п. 1 ст. 181 ГК РФ, срок исковой давности по требованиям о применении последствий недействительности ничтожной сделки и о признании такой сделки недействительной (пункт 3 статьи 166) составляет три года. Течение срока исковой давности по указанным требованиям начинается со дня, когда началось исполнение ничтожной сделки, а в случае предъявления иска лицом, не являющимся стороной сделки, со дня, когда это лицо узнало или должно было узнать о начале ее исполнения. При этом срок исковой давности для лица, не являющегося стороной сделки, во всяком случае, не может превышать десять лет со дня начала исполнения сделки.
В соответствии с п. 101 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», для требований сторон ничтожной сделки о применении последствий ее недействительности и о признании такой сделки недействительной установлен трехлетний срок исковой давности, который исчисляется со дня, когда началось исполнение ничтожной сделки, то есть одна из сторон приступила к фактическому исполнению сделки, а другая - к принятию такого исполнения (пункт 1 статьи 181 ГК РФ).
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.05.2013 года № 15036/12 по делу № А11-5203/2011 указано, что срок исковой давности по требованию о признании сделки недействительной при наличии злонамеренного соглашения представителей сторон независимо от даты заключения договора или назначения нового руководителя предприятия подлежит исчислению с момента, когда предприятие в лице вновь назначенного директора узнало либо получило реальную возможность узнать о том, что совершение сделки на невыгодных для предприятия условиях имело место вследствие такого злонамеренного сговора.
Из письменных объяснений представителя истца следует, что истцу, в лице нового генерального директора ООО «ИНКОР» Рубана А.Н. стало известно о существовании злонамеренного сговора между бывшим генеральным директором ООО «ИНКОР» Лыковым Р.А. и ответчиком после получения акта выездной налоговой проверки № 11-25/6 от 02.06.2021 года, в котором налоговым органом была подробно исследована оспариваемая сделка.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что трехлетний срок исковой давности истцом не пропущен, поскольку ООО «ИНКОР» в лице вновь назначенного директора Рубана А.Н. узнало о совершение сделки на невыгодных для предприятия условиях в момент получения акта выездной налоговой проверки № 11-25/6 от 02.06.2021 года.
Поскольку судом ООО «ИНКОР» была предоставлена отсрочка уплаты‘государственной пошлины, суд полагает необходимым взыскать с ответчика в доход государства государственную пошлину.
Учитывая вышеизложенное и, руководствуясь ст. 167, 194-198 ГПК РФ, суд
Взыскать с Виноградовой Галины Борисовны в пользу Общества с ограниченной ответственностью «ИНКОР» денежные средства, полученные по недействительной сделке, в сумме 283 528 266 (двести восемьдесят три миллиона пятьсот двадцать восемь тысяч двести шестьдесят шесть) рублей.
Взыскать с Виноградовой Галины Борисовны в доход государства государственную пошлину в размере 60000 (шестидесяти тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Т.П. Матусяк
Акты сдачи-приемки выполненных работ и отчеты агента индивидуального предпринимателя Виноградовой Г.Б. по договору А163/02 от 01.02.2018 года на оказание агентских услуг по страхованию, предоставлению услуг, связанных с заключением договоров страхования с предприятиями: АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник»,
1. «Маломырский рудник», ООО «БРМЗ», ООО «НПГФ «Регис», ООО «Транзит», ООО «КАПСТРОЙ» подписаны от имени ООО «ИНКОР Страхование» - генеральным директором Лыковым Р.А., а со стороны агента - лично индивидуальным предпринимателем Виноградовой Г.Б.
Согласно Выписке из ЕГРЮЛ от 22.07.2021 года ООО «ИНКОР Страхование» 02.09.2020 года изменило свое наименование на ООО «ИНКОР».
С 29.09.2020 года по 26.05.2021 года в отношении ООО «ИНКОР» проводилась выездная налоговая проверка ИФНС России по г. Дмитрову Московской области, на основании данной проверки налоговым органом 2.06.2021 года составлен акт № 11-25/6 выездной налоговой проверки ООО IГНКОР».
Так, из акта № 11-25/6 выездной налоговой проверки ООО «ИНКОР» следует, что ООО «ИНКОР» в период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года включало договоры страхования с организациями - страхователями, основными страхователями являлись организации, входившие в группу сбавляющей компании «Петропавловск»: АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник» ИНН 2801138741; ООО «Маломырский рудник» ИНН 2801147023; ООО «БРМЗ» ИНН 2801151728; ОOO «НПГФ «Регис» ИНН 2801000013; ООО «Тразит» ИНН 2825034100; ООО «Капстрой» ИНН 2801101371. ООО «ИНКОР» в 2017-2019 были заключены агентские договоры с индивидуальными предпринимателями - страховыми агентами: Виноградова Г.Б. ИНН 780204325053; Бреднев В.А. ИНН 780204325053; Демешина Е.А. ИНН 695202627804; Синявин Д.В. ИНН 772471903900; Плащук Д.А. ИНН 781133521540. За период 2017-2019 годы ООО «ИНКОР» перечислило указанным индивидуальным предпринимателям 691 077 887 рублей, что составляет 80% - страховой премии, перечисленной компаниями УК «Петропавловск».
В ходе проведения выездной проверки налоговым органом установлено, что затраты, отраженные по взаимоотношениям с агентами, не отвечают требованиям ст. 252 и ст. 54.1. Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, производственные расходы не являются обоснованными и экономически оправданными, а операции с агентами не являются реальными, сделки с ними можно трактовать как мнимые или притворные (сомнительные), не соответствующими действительному экономическому смыслу, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), которые привели к завышению расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы, то есть к занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Согласно дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» ООО «ИНКОР» сумма агентского вознаграждения, исчисленная индивидуальным предпринимателем Виноградовой Г.Б. по договорам страхования, заключенными с компаниями, входящими в группу УК «Петропавловск» за 2018, 2019 года составила 283 528 266 рублей, а именно: договор № 3535-1201№0044-0056-18, страхователь ООО «НПГФ «Регис», страховая премия 2 872 515, сумма агентского вознаграждения - 2 298 012; договор № 3535-1201№0044-0054-18, страхователь ООО «БРМЗ», страховая премия 5 239 895, сумма агентского вознаграждения - 4 191 916; договор № 3535-1201 №0044-0095-18, страхователь ООО «Покровский рудник», страховая премия 2 500 508, сумма агентского вознаграждения -
2 161 292; договор № 3535-1201 №0044-0148-18, страхователь ООО «Маломырский рудник», страховая премия 64 995 512, сумма агентского вознаграждения - 51 996 409; договор № 3535-1201№0044-0149-18, страхователь ООО «Албынский рудник», страховая премия
87 531 655, сумма агентского вознаграждения - 70 025 325 (итого по актам за 2018 год сумма агентского вознаграждения - 130 672 955); договор № 3535-1207№1103-0012-19, страхователь ООО «БРМЗ», договор № 3535-1207№1103-0003-19 000 НПГФ «Регис», договор № 3535-1207№1103-0002-19, страхователь ООО «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник», страховая премия 21 379 659, сумма агентского вознаграждения - 17 103 727, 20; договор № 5535-1207№1103-001-19, страхователь ООО «Покровский рудник», страховая премия
169 689 480, сумма агентского вознаграждения - 135 751 584 (итого по актам за 2019 год сумма агентского вознаграждения - 152 855 311).
В ходе проведения в отношении ООО «ИНКОР» выездной проверки налоговым органом был также осуществлен анализ банковских выписок индивидуального предпринимателя Виноградовой Г.Б. за период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года и установлено следующее: поступило на расчетный счет индивидуального предпринимателя Виноградовой Г.Б. за период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года - 299 978 492 рублей; списано с расчетного счета индивидуального предпринимателя Виноградовой Г.Б. за период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года - 300 163 276,35 рублей. При этом поступления от ООО «ИНКОР» составили 261 049 484 рублей (агентское вознаграждение 87,2%); поступления от ООО «БРИКС», ИНН 7840080195 - 7 000 000 (агентское вознаграждение 2,3%); АО «РОСМЕД», ИНН 7706074977 - 31 585 466 рублей.
Налоговым органом были направлены поручения (№ 1957 от 07.04.2021 года) в ИФНС № 36 по г. Москве об истребовании документов у ПАО «Сбербанк» по приобретению ценных бумаг индивидуальным предпринимателем Виноградовой Г.Б. Получен ответ, что индивидуальным предпринимателем Виноградовой Г.Б. в период с 01.01.2018 года по 31.12.2019 года были приобретены векселя Сбербанка России на сумму 100 000 000 рублей, которые в дальнейшем были предъявлены к погашению Бредневым В.А.
Налоговым органом проведен допрос Базанова Р.О., который пояснил, что в период с июня 2016 года по июль 2020 года он работал в ООО «ИНКОР Страхования» в должности директора по розничным продажам. На вопрос инспектора: «Выдавались ли Вам доверенности от имени Виноградовой Г.Б., на представление каких интересов?» - ответ Базанова Р.О.: «Доверенности выдавались от имени Виноградовой Г.Б., по просьбе Бреднева В.А. с его слов нужно было помочь маме (Виноградова Г.Б. является матерью Бреднева В.А.) при приобретении недвижимости, чтобы ей не ездить из Санкт-Петербурга. Базанов Р.О. получал по доверенности от имени Виноградовой Г.Б. векселя и передавал их Бредневу В.А.».
ИФНС по г. Дмитрову был направлен запрос в Комитет по делам записи актов гражданского состояния по г. Санкт-Петербургу о предоставлении имеющихся сведений об актах гражданского состояния в отношении Виноградовой Г.Б. Получен ответ за входящим номером 07819 от 23.04.2021 года, из которого установлено, что Бреднев В.А., является сыном Виноградовой Г.Б., запись акта о рождении № 2340 от 17.08.1997 года сделана отделом ЗАГС исполкома Выборгского райсовета народных депутатов трудящихся г. Ленинграда.
Отделом УЭБи ПК ГУ МВД России по Московской области проведен допрос Виноградовой Г.Б. (протокол б/н от 16.09.2020 года). В протоколе допроса Виноградова Г.Б. поясняет, что в период с 2016 года по 2018 год она работала в организации ООО «Росмед» в должности агента. В 2019 году нигде не работала. Организации АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник», ООО «БРМСЗ», ООО «НПГФ «Регис», ООО «Тразит», ООО «Капстрой» ей не знакомы. Договоры, какого характера были заключены между ООО «ИНКОР Страхование» и вышеуказанными организациями Виноградовой Г.Б. не известно. В каких страховых компаниях страховались данные организации ей не известно. Так же ей не известны должностные лица указанных организаций. В какой сумме поступало агентское вознаграждение от ООО «ИНКОР Страхования» Виноградова Г.Б. не помнит, денежными средствами распоряжалась по своему усмотрению.
На расчетный счет ИП Виноградовой Г.Б. перечислялось агентское вознаграждение от АО «АСК «Росмед», ИНН 7706074977 в сумме 31 585 466 рублей за 2017 год. В протоколе допроса Виноградова Г.Б. пояснила, что работала в АО «АСК «Росмед» в должности агента.
Налоговым органом обозревались материалы дела А40-27329/2018-95-32 Арбитражного суда города Москвы, из которых следует, что Виноградова Г.Б. являлась страховым агентом по страхованию компаний АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник». В определении Арбитражного суда города Москвы установлено, что договоры страхования между АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник» и АО «АСК «Росмед» были заключены напрямую, без участия страхового агента Виноградовой Г.Б. и операции АО «АСК «Росмед» по перечислению денежных средств в адрес ИП Виноградовой Г.Б. в период с 01.11.2017 года по 22.11.2017 года в размере 31 585 466 рублей были признаны недействительным. Показания Виноградовой Г.Б. о том, что она работала в ООО «Росмед» в должности агента, в ее обязанности входил поиск потенциальных клиентов противоречит фактическим обстоятельствам, что в совокупности с вышеперечисленными доказательствами свидетельствует о том, что индивидуальный предприниматель Виноградова фактически не осуществляла деятельность страхового агента при заключении договоров страхования с компаниями: АО «Покровский рудник», ООО «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник», ООО «БРМЗ», ООО «НПГФ Регис», ООО «ТРАНЗИТ», ООО «Капстрой».
Налоговым органом установлено, что Виноградова Г.Б. фактически не являлась страховым агентом, и не оказывала агентских услуг ООО «ИНКОР Страхование», а ее банковские счета использовались для приобретения векселей и обналичивания денежных средств сотрудниками ООО «ИНКОР Страхование».
Согласно сведениям ЕГРИП, индивидуальный предприниматель Виноградова Г.Б., ИНН 780204448464 снята с учета и исключена из реестра индивидуальных предпринимателей 01.06.2020 года на основании личного заявления о прекращении физическим лицом деятельности в качестве - индивидуального предпринимателя.
С 12.08.2019 года по 27.09.2019 года в отношении ООО «ИНКОР Страхование» проводилась проверка Центрального банка Российской Федерации (банк России), на основании данной проверки Центральным банком Российской Федерации 27.09.2019 года составлен акт № АЗП-И25-11/39ДСП проверки ООО «ИНКОР Страхования».
Из акта № АЗП-И25-11/39ДСП проверки ООО «ИНКОР Страхования» Центральным Банком Российской Федерации следует, что посредством ООО «ИНКОР Страхования» его агентами индивидуальным* предпринимателями Виноградовой Г.Б., Бредневым В.А., Демешиным Е.А. в проверяемом периоде осуществлялись транзитные операции, имеющие целью обналичивание денежных средств. Так, денежные средства страхователей, преимущественно АО «Покровский рудник», ООС «Албынский рудник», ООО «Маломырский рудник» в качестве комиссионного вознаграждения зачислялись на счета вышеуказанных агентов. За период с 01.01.2018 года по 31.07.2019 года со счетов ООО «ИНКОР Страхование» на счета вышеуказанных агентов зачислено 518 075 310 рублей (Виноградова Г.Б. - 248 707 480 рублей, Бреднев В.А. - 174 034 540 рублей, Демешина Е.А. - 95 333 290 рублей), значительная часть которых обналичивалась, в том числе с использованием вексельных схем.
По изложенным выше фактам Главным следственным управлением Следственного комитета Российской Федерации по Московской облаете возбуждено уголовное дело № 12002460043000108 по признакам преступления, предусмотренного п. «а», «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.
Постановлением следователя по особо важным делам третьего следственного отдела (по расследованию налоговых преступлений) второго управления по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти в сфере экономики) Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Московской области от 08.10.2020 года по материалам уголовного дела № 12002460043000108 назначена налоговая судебная экспертиза.
Согласно заключению эксперта № 315/20э ФГКУ «Судебно-экспертный центр Следственного комитета Российской Федерации» от 28.01.2021 года, исследованием установлено, что в результате включения в состав расходов затрат по взаимоотношениям с индивидуальными предпринимателями Виноградовой Г.Б., Бредневым В.А., Демешиной Е.А., Синявиным Д.В. и Плащуком Д.А. в период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года ООО «ИНКОР Страхование» уменьшена к доплате сумма налога на прибыль организаций.
Решением Арбитражного суда Московской области от 09.06.2020 года по делу № А41-104617/19 Лыков Р.А. исключен из состава участников ООО «ИНКОР Страхование».
В указанном решении Арбитражного суда Московской области указано, что действия Лыкова Р.А. повлекли для общества настолько серьезные негативные и при этом неустранимые последствия, что такие действия следует квалифицировать как грубое и систематическое нарушение Лыковым Р.А. обязанностей участника общества, влекущее за собой право суда по его исключению из состава участников ООО «ИНКОР Страхование» при обращении заинтересованного участника с соответствующими требованиями. Лыков Р.А. с 28.08.2017 года являлся генеральным директором ООО «ИНКОР Страхование». Основной дельностью общества являются услуги по страхованию, ОКВЭД 65.12.2, - 5 12.3, 65.12.4, 65.12.5, 65.12.9. Общество имело лицензии на осуществление данных видов деятельности, выданные Федеральной - службой страхового надзора и Центральным банком Российской Федерации. В соответствии с пунктом 7 статьи 4.1 Закона Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.2019 года № 4015-1 (далее - Закон № 4015-1) Банк России, осуществляет функции по регулированию, контролю и надзору в сфере страховой деятельности. С 12.08.2019 года по 27.09.2019 года Банком России в отношении общества была проведена проверка, по итогам которой составлен акт проверки per. № АЗП-И25-11/39ДСП от 27.09.2019 года. В ходе проверки, проведенной Центральным банком Российской Федерации установлено, что посредством общества его агентами ИП Виноградова Г.Б. (ИНН 780204448464), ИП Бреднева В.А. (ИНН 780204325053, ИП Демешина Е.А. ИНН 695202627904 в проверяемом периоде осуществлялись транзитные операции, имеющие целью обналичивание денежных средств страхователей. Так, денежные средства страхователей, преимущественно АО «Покровский рудник», ИНН 2818002192, 000 «Албынский рудник», ИНН 2801138741, ООО «Маломырский рудник», ИНН 2801147023 (входят в группу компаний «ПЕТРОПАВЛОВСК»), в качестве комиссионного вознаграждения зачислялись на счета вышеуказанных агентов. За период с 01.01.2018 года по 31.07.2019 года со счетов общества на счета вышеуказанных агентов зачислено не менее 518 075 310 рублей, значительная часть которых обналичивалась, в том числе с использованием вексельных схем. Как указано в Акте ЦБ РФ из денежных средств, полученных обществом в качестве страховой премии в период с 01.01.2018 года по 31.07.2019 года, страховыми агентами обналичено не менее 358 000 000 рублей. При этом в соответствии с пунктом 8.3.14 устава ООО «ИНКОР Страхование», а также статьи 46 Закона № 14-ФЗ заключение договоров со страховыми агентами на указанные суммы подпадает под критерии крупной сделки. Такие сделки должны быть одобрены общим собранием участников общества. Однако Лыков Р.А., являясь единоличным исполнительным органом, подписывая договоры с гражданами Виноградовой Г.Б., Бредневым В.А. и Демешиной Е.А., доподлинно осознавая возложенную на него уставом общества и Законом № 14-ФЗ обязанность получить одобрение участников, такого одобрения не получил, заключил сделки с нарушением закона и причинил значительный убыток для общества.
*В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.
Согласно п. 1 ст. 170 ГК РФ, мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.
В соответствии с правовой позицией, сформулированной в пункте 86 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна (пункт 1 статьи 170 ГК РФ).
Следует учитывать, что стороны такой сделки могут также осуществить для вида ее формальное исполнение. Например, во избежание обращения взыскания на движимое имущество должника заключить договоры купли-продажи или доверительного управления и составить акты о передаче данного имущества, при этом сохранив контроль соответственно продавца или учредителя управления за ним.
Равным образом осуществление сторонами мнимой сделки для вида государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество не препятствует квалификации такой сделки как ничтожной на основании пункта 1 статьи 170 ГК РФ.
Из п. 1 ст. 166 ГК РФ, сделка недействительна по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка).
С учетом изложенного, суд полагает исковые требования ООО «ИНКОР» обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку материалами дела установлено, что Виноградова Г.Б. фактически не являлась страховым агентом, не оказывала агентских услуг ООО «ИНКОР Страхование», а ее банковские счета использовались для приобретения векселей и обналичивания денежных средств сотрудниками ООО «ИНКОР Страхование».
Доводы возражений ответчика относительно того, что Виноградова Г.Б. надлежащим образом исполняла свои обязанности по агентскому договору, что подтверждается актами сдачи-приемки выполненных работ, подписанными сторонами, в том числе истцом, опровергаются доказательствами, представленными в материалы дела, а именно актами проверок Центрального банка № АЗП-И25-11/39ДСП, налогового органа №11-25/6 от 02.06.2021 года, заключением эксперта № 315/20э, решением Арбитражного суда города Москвы от 09.06.2020 года.
Возражения ответчика относительно пропуска истцом срока обращения в суд, отклоняются судом в связи со следующим.
Согласно п. 1 ст. 181 ГК РФ, срок исковой давности по требованиям о применении последствий недействительности ничтожной сделки и о признании такой сделки недействительной (пункт 3 статьи 166) составляет три года. Течение срока исковой давности по указанным требованиям начинается со дня, когда началось исполнение ничтожной сделки, а в случае предъявления иска лицом, не являющимся стороной сделки, со дня, когда это лицо узнало или должно было узнать о начале ее исполнения. При этом срок исковой давности для лица, не являющегося стороной сделки, во всяком случае, не может превышать десять лет со дня начала исполнения сделки.
В соответствии с п. 101 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», для требований сторон ничтожной сделки о применении последствий ее недействительности и о признании такой сделки недействительной установлен трехлетний срок исковой давности, который исчисляется со дня, когда началось исполнение ничтожной сделки, то есть одна из сторон приступила к фактическому исполнению сделки, а другая - к принятию такого исполнения (пункт 1 статьи 181 ГК РФ).
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.05.2013 года № 15036/12 по делу № А11-5203/2011 указано, что срок исковой давности по требованию о признании сделки недействительной при наличии злонамеренного соглашения представителей сторон независимо от даты заключения договора или назначения нового руководителя предприятия подлежит исчислению с момента, когда предприятие в лице вновь назначенного директора узнало либо получило реальную возможность узнать о том, что совершение сделки на невыгодных для предприятия условиях имело место вследствие такого злонамеренного сговора.
Из письменных объяснений представителя истца следует, что истцу, в лице нового генерального директора ООО «ИНКОР» Рубана А.Н. стало известно о существовании злонамеренного сговора между бывшим генеральным директором ООО «ИНКОР» Лыковым Р.А. и ответчиком после получения акта выездной налоговой проверки № 11-25/6 от 02.06.2021 года, в котором налоговым органом была подробно исследована оспариваемая сделка.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что трехлетний срок исковой давности истцом не пропущен, поскольку ООО «ИНКОР» в лице вновь назначенного директора Рубана А.Н. узнало о совершение сделки на невыгодных для предприятия условиях в момент получения акта выездной налоговой проверки № 11-25/6 от 02.06.2021 года.
Поскольку судом ООО «ИНКОР» была предоставлена отсрочка уплаты‘государственной пошлины, суд полагает необходимым взыскать с ответчика в доход государства государственную пошлину.
Учитывая вышеизложенное и, руководствуясь ст. 167, 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Признать договор № А163/02 на оказание агентских услуг по страхованию от 01.02.2018 года, заключенный между ООО «ИНКОР» и Виноградовой Галиной Борисовной, недействительным.Взыскать с Виноградовой Галины Борисовны в пользу Общества с ограниченной ответственностью «ИНКОР» денежные средства, полученные по недействительной сделке, в сумме 283 528 266 (двести восемьдесят три миллиона пятьсот двадцать восемь тысяч двести шестьдесят шесть) рублей.
Взыскать с Виноградовой Галины Борисовны в доход государства государственную пошлину в размере 60000 (шестидесяти тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Т.П. Матусяк